У вас есть вопрос о нарушенных правах? Задайте его юристу. Это бесплатно.
В свое время в Налоговом кодексе появилась норма, согласно
которой от обложения НДФЛ освобождались суммы матпомощи, выплачиваемой при
рождении ребенка, но не более 50 тыс. руб. Содержащиеся в ней на тот момент
формулировки были весьма "сырыми", чем и воспользовались отдельные
недобросовестные работодатели. Именно они и "подсказали"
законодателям, что необходимо ограничить применение данной льготы. Однако,
несмотря ни на что, и по сей день у компаний есть стимул именно посредством
данной выплаты материально поддержать молодых родителей.
Согласно п. 23 ст. 270 Налогового кодекса расходы в виде
сумм материальной помощи работникам в целях налогообложения прибыли не
учитываются. Никаких исключений для "детской" помощи в данной норме
не предусмотрено. Не удастся снизить налоговое бремя на подобные выплаты и
"упрощенцам". Одним - в силу того, что они в принципе не учитывают
какие-либо расходы при налогообложении, вторым - поскольку перечень принимаемых
в уменьшение налоговой базы расходов носит закрытый характер и не упоминает о
матпомощи в пользу работника в связи с рождением ребенка (Письмо Минфина России
от 12 октября 2006 г .
N 03-11-04/2/206). Однако прежде чем отказываться от поощрения сотрудника или
сотрудницы, ставших молодыми родителями, рассматриваемым способом, работодателю
стоит кое-что узнать о порядке обложения матпомощи при рождении ребенка НДФЛ и
страховыми взносами.
НДФЛ да взносы
В целях стимулирования рождаемости с начала 2008 г . суммы единовременной
материальной помощи, выплачиваемой работникам в связи с рождением ребенка,
выведены законодателями из-под обложения НДФЛ. Правда, дабы исключить
злоупотребления льготой, щедрость работодателя изначально была ограничена. Так,
согласно п. 8 ст. 217 Налогового кодекса от подоходного налога освобождена лишь
сумма матпомощи в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Правда,
впоследствии пришлось прописать и еще одно условие, согласно которому п. 8 ст.
217 Кодекса имеет силу лишь в отношении выплат, производимых в течение первого
года после рождения малыша. Тем самым законодатели пресекли практику выплаты
материальной помощи на детей, уже достигших чуть ли не совершеннолетнего
возраста.
К сведению! Что касается освобождения материальной помощи
при рождении ребенка от "несчастных" взносов, то таковое действует
лишь с 1 января 2011 г .
(Письмо Фонда от 10 октября 2007
г . N 02-13/07-9665).
Абсолютно на аналогичных условиях выплачиваемая
работодателем сотруднику матпомощь при рождении ребенка освобождается и от
обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды, включая платежи на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профзаболеваний. Они прописаны в пп. "в" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона от 24
июля 2009 г .
N 212-ФЗ и абз. 4 п. 3 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г . N 125-ФЗ.
Таким образом, несмотря на то что при расчете собственных
налоговых обязательств перед бюджетом работодатель суммы матпомощи при рождении
ребенка учесть не сможет, это далеко не худший способ поощрения ценных работников,
только-только ставших родителями. Однако поскольку освобождение таких сумм от
НДФЛ и страховых взносов носит отнюдь не безусловный характер, то, прибегая к
подобному варианту, особое внимание необходимо уделить документальному
оформлению выплаты.
"Детский" документооборот
На практике решение о
выплате материальной помощи по случаю рождения ребенка, как правило, принимает
руководитель организации на основании соответствующего заявления от
сотрудницы(ка), ставшей(его) матерью (отцом). Причем, во-первых, свою просьбу
работница(ник) должна оформить в письменном виде. А во-вторых, подкрепить свое
заявление ей необходимо свидетельством о рождении ребенка, которое должно
подтвердить как наличие самого основания для выплаты матпомощи, так и тот факт,
с момента рождения еще не истек год. При этом целесообразно, чтобы сотрудником
были представлены как оригинал, так и копия документа, которая после сверки с
оригиналом и удостоверения верности и останется в бухгалтерии. Само же
заявление может выглядеть следующим образом:
Образец заявления на
оказание материальной помощи
при рождении ребенка
Генеральному директору
ООО "Лютик"
О.Г. Митрохину
от менеджера
А.А. Крутилиной
Заявление
Прошу оказать мне
материальную помощь в размере 50 000 руб. в связи с рождением ребенка. Копию
свидетельства о рождении ребенка прилагаю.
15 февраля 2012 г . Крутилина А.А. Крутилина
Далее руководитель организации должен поставить на данном
заявлении свою визу, например "В приказ", и подпись.
Сам приказ также составляется в произвольной форме.
Образец приказа об оказании материальной помощи при рождении
ребенка см. на следующей странице.
ООО
"Лютик"
---------------------------------------------------------------------------
г. Москва
"20"
февраля 2012 г .
Приказ N 4
Об оказании материальной помощи
Приказываю оказать единовременную материальную помощь
менеджеру А.А. Крутилиной в размере 50 000 руб. по случаю рождения ребенка.
Выплату произвести в срок до 29 февраля 2012 г . из кассы организации.
Основания:
- заявление А.А. Крутилиной от 15 февраля 2012 г .;
- копия свидетельства о рождении ребенка.
Генеральный
директор Митрохин В.Г. Митрохин
Отметим, что если выплата материальной помощи при рождении
ребенка предусмотрена в коллективном или трудовом договоре, то этот момент
также нужно будет отразить в заявлении (приказе) о ее выплате.
Ну и наконец, необходимо отметить, что ограничение в 50 000
руб. установлено Налоговым кодексом и Законами N N 212-ФЗ и 125-ФЗ в расчете на
каждого ребенка, а отнюдь не родителя. В свою очередь, это означает, что при
выплате материальной помощи сотруднице в связи с рождением ребенка организации
следует потребовать справку по форме 2-НДФЛ на второго родителя. О том, что
компания имеет на это право, Минфин России сообщил в Письме от 25 января 2012 г . N 03-04-05/8-67.
Ведь вполне логично, что получить подобного рода матпомощь может любой из
родителей. При таком раскладе работодателю, безусловно, необходимо
проконтролировать вопрос, получал ли указанный вид матпомощи (и если да, то в
каком размере) второй родитель. Проще всего с этой целью потребовать от него
представить как раз справку о доходах по форме 2-НДФЛ.
Комментариев нет:
Отправить комментарий